中级《经济法》强化考点：准予扣除项目

【内容导航】：准予扣除项目【所属章节】：本知识点属于中级《经济法》科目第七章企业所得税法律制度第三节税前扣除项目【知识点】：准予扣除项目

第三节税前扣除项目

准予扣除项目

1.工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。2.职工福利费、工会经费、职工教育经费(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(2012年单选题、2015年单选题)【解释1】列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的“福利性补贴”，符合国家税务总局相关规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的“福利性补贴”，应按规定计算限额税前扣除。【解释2】三项经费中只有“职工教育经费”可以结转以后纳税年度扣除。【解释3】软件生产企业发生的职工教育经费中的“职工辅导费用”，在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。【解释4】符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。【例题·判断题】某有限责任公司2011年的工资薪金总额为950万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2011年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。()【答案】×【解析】职工福利费的扣除限额=950×14%=133(万元)，实际发生额150万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除133万元，而非据实扣除。【例题·判断题】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工辅导费用，在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。( )【答案】√