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出口退税账务处理实例
来源：互联网
时间：2026-04-14 03:57:42
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9月1日汇率：HKD：RMB 0.795
9月1日汇率：USD：RMB 6.180
【1】9月1日，签发现金支票一张，提取现金10,000元，以备日常开支之需。根据现金支票存根入账。
借：库存现金10,000
贷：银行存款－基本账户10,000
【2】9月3日，从德龙公司购入原材料一批，*****金额460,000元，税款78,200元，仓库已验收入库，*****已到货款采用月结方式付款，根据*****和入库单入账。*****经认证可抵扣。
借：原材料—国内采购460,000
借：应交税费—应交增值税（进项税额）78,200
贷：应付账款—德龙公司538,200
【3】9月5日，银行通知，收到香港中天公司汇入出口玩具货款HKD2,000,000元，当日卖汇汇率1：0.7949，折合人民币1589,800元已转入基本户，根据收汇通知书和银行进帐单入账。
借：银行存款—基本账户1,589,800
借：财务费用—汇兑损益200
贷：应收账款—香港中天（HKD2000000）1,590,000
【4】9月5日收到的结汇款，根据收汇的相关资料编制《差额结汇情况收汇抵减表》，根据抵减表做账务处理。
借：应付账款—香港中天（HKD3000000）2385,000
贷：应收账款—香港中天（HKD3000000）2385,000
【5】9月5日，收到7月份申报的出口退税款526,729.34元，根据出口退税申报表和银行进账通知书入账。
借：银行存款—基本账户527,629.34
贷：应收出口退税款527,629.34
【6】9月7日，报关组报销报关打单费、入场费、关封费共2,647元，出口产品商检费1,350元，现金支付款项。根据费用报销单入账。
借：销售费用—报关费2,647
借：销售费用—商检费1,350
贷：库存现金3,997
【7】9月7日，通过银行自动扣费方式支付上月电费含税价201,521.01，费用上月已经预提，*****已收到，根据电费通知单及银行扣费通知书入账。*****经认证可抵扣。
借：应付账款—供电公司172,240.18
借：应交税费—应交增值税（进项税额）29,280.83
贷：银行存款—基本账户201,521.01
【8】9月7日，购入注塑机2台，作为固定资产用，每台单价250,000，*****金额500,000元，税款85000元，款项通过银行支付，设备已安装完毕。根据*****和固定资产验收单入账。*****经认证可抵扣。
借：固定资产500,000
借：应交税费—应交增值税（进项税额）85,000
贷：银行存款—基本账户585,000
【9】9月10日，缴纳8月的税费（堤围费3,384.35元，城建税407.28元，教育费附加244.37元，地方教育附加162.91元，个人所得税2,561.28元，印花税1,450.43元），根据银行电子缴税付款凭证入账。
借：应交税费—应交堤围费3,782.18
借：应交税费—应交城建税407.28
借：应交税费—应交教育费附加244.37
借：应交税费—应交地方教育附加162.91
借：应交税费—应交个人所得税2,561.28
借：应交税费—应交印花税1,052.60
贷：银行存款—基本账户8,210.62
【10】9月12日，支付欠德龙公司上月月结货款234,000元，根据银行电汇单入账。
借：应付账款—德龙公司234,000
贷：银行存款—基本账户234,000
【11】9月15日，通过银行支付上月水费5,850元，费用上月已经预提，供水站出具的普通*****已收到，根据支票存根及银行进账单入账。
借：其他应付款—供水站5,850
贷：银行存款—基本账户5,850
【12】9月15日，银行通知，收到香港中天公司汇入出口塑胶注模货款HKD800,000元，当日卖汇汇率1：0.7951，折合人民币636,080元已转入基本户，根据收汇通知书和银行进帐单入账。
借：银行存款—基本账户636,080
借：财务费用—汇兑损益-80
贷：应收账款—香港中天（HKD800,000）636,000
【13】9月15日，销售给鸿图公司塑胶注模一套，已出具增值税专用*****，*****金额280,000元，税款47600元，款项尚未收到。根据送货单、*****入账。
借：应收账款—鸿图327,600
贷：主营业务收入—内销收入280,000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）47,600
【14】9月15日，通过银行支付本月厂房租金122,850元，其中生产车间的租金98,500元，办公楼的租金24,350元，*****已收到，根据支票存根及银行进账单入账。
借：制造费用—租赁费98,500
借：管理费用—租赁费24,350
贷：银行存款—基本账户122,850
【15】虎门国税局退回经审核的8月份免抵退税汇总表，当月免抵退税额69,396.01元，应退税额61,250.41元，免抵税额8,145.60元。根据报表作相应账务处理。
借：其他应收款—出口退税61,250.41
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）61,250.41
【16】9月15日，通过银行支付上月电话费3,656.10，*****已收到，根据支票存根及银行进账单入账。
借：管理费用—电话费3,656.10
贷：银行存款—基本账户3,656.10
【17】9月20日，从东莞国药购入药品一批，用于员工福利，*****金额2,725.40元，税款463.32元，根据*****和支票存根入账。
（1）购入药品一批，用于员工福利
借：应付职工薪酬—福利费3,188.72
贷：银行存款—基本账户3,188.72
（2）计提福利费
借：管理费用—福利费3,188.72
货：应付职工薪酬—福利费3,188.72
【18】9月20日，缴纳本月员工社保费71,308元，其中员工个人负担23,860元，公司负担部分费用中生产工人35,586元，行政管理人员10,675.80元，销售人员1,186.20元。银行自动扣账，根据从银行打印的电子缴税付款凭证入账。
（1）缴纳本月员工社保费
借：其他应收款—员工社保费23,860
借：应付职工薪酬—社保费47,448
货：银行存款—基本账户71,308
（2）计提本月员工社保费
借：制造费用—社保费35,586
借：管理费用—社保费10,675.8
借：销售费用—社保费1,186.2
货：应付职工薪酬—社保费47,448
【19】9月20日，缴纳本月为管理人员购买的住房公积金费用10,560元，其中员工个人负担5,280元，根据银行缴款回单入账。
（1）缴纳本月员工住房公积金
借：其他应收款—住房公积金5,280
借：应付职工薪酬—住房公积金5,280
货：银行存款—基本账户10,560
（2）计提本月员工住房公积金
借：管理费用—住房公积金5,280
货：应付职工薪酬—住房公积金5,280
【20】9月21日，收到银行基本账户存款利息2,631.58元，美元一般户利息USD12.65元，根据银行利息回单入账。
借：银行存款—基本账户2,631.58
借：银行存款—美元一般户(USD12.65)78.18
借：财务费用—利息收入-2,709.76（红字）
【21】9月22日，收到鸿图公司上月货款292,500元，根据进帐通知单入账。
借：银行存款—基本账户292,500
贷：应收账款—鸿图292,500
【22】9月22日，以一般贸易方式从美国TTC公司进口原材料一批，材料CIF到岸价USD51,200，通过银行缴纳关税52,462.08元，缴纳增值税63,375.58元，材料已验收入库，款项尚未支付。按银行进账单、进口报关单、入库单、进口增值税专用缴款书、进口关税专用缴款书入账。进口增值税专用缴款书当月已采集数据进行稽核比对。
借：原材料—一般贸易进口368,878.08
借：应交税费—待抵扣进项税额63,375.58
贷：应付账款—TTC公司（USD51200）316,416
贷：银行存款—基本账户115，837.66
【23】9月23日，通过银行代发上月工资，其中应发工资为885,800元，代扣个税3,320元,社保费21,820元,住房公积金5,280元,实发工资855,380元。根据工资表入账。
借：应付职工薪酬—工资885,800
贷：其他应收款—员工社保费21,820
贷：其他应收款—住房公积金5,280
贷：应交税费—应交个人所得税3,320
贷：银行存款—基本账户855,380
【24】9月24日，某进料加工合同核销时，补缴边角废料进口环节关税5,768.68，进口环节增值税7,517.21元。残次品内销补进口环节关税312.52，进口环节增值税387.69元，关税缓息22.56，增值税缓息37.48。款项已通过银行支付。按银行进账单、进口增值税专用缴款书、进口关税专用缴款书入账。进口增值税专用缴款书当月已采集数据进行稽核比对。
借：其他业务成本—废料成本6,081.20
借：应交税费—待抵扣进项税额7,904.90
借：财务费用—其他60.04
贷：银行存款—基本账户14,046.14
【25】9月24日，出售上例已补缴进口关税、增值税的边角废料一批，开具增值税专用*****一张，销售价格38,500.00，税额6,545，价税合计45,045。款项已通过银行收取。根据物料出仓单、*****、银行进账单入账。
借：银行存款—基本账户45,045
贷：其他业务收入—废料收入38,500
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6,545
【26】9月24日，从虎门国税局取得上月进行比对的《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》，可抵扣进口增值税税额37,812.12元。根据结果通知书入账。
借：应交税费—应交增值税（进项税额）37,812.12
9月1日汇率：USD：RMB 6.180
【1】9月1日，签发现金支票一张，提取现金10,000元，以备日常开支之需。根据现金支票存根入账。
借：库存现金10,000
贷：银行存款－基本账户10,000
【2】9月3日，从德龙公司购入原材料一批，*****金额460,000元，税款78,200元，仓库已验收入库，*****已到货款采用月结方式付款，根据*****和入库单入账。*****经认证可抵扣。
借：原材料—国内采购460,000
借：应交税费—应交增值税（进项税额）78,200
贷：应付账款—德龙公司538,200
【3】9月5日，银行通知，收到香港中天公司汇入出口玩具货款HKD2,000,000元，当日卖汇汇率1：0.7949，折合人民币1589,800元已转入基本户，根据收汇通知书和银行进帐单入账。
借：银行存款—基本账户1,589,800
借：财务费用—汇兑损益200
贷：应收账款—香港中天（HKD2000000）1,590,000
【4】9月5日收到的结汇款，根据收汇的相关资料编制《差额结汇情况收汇抵减表》，根据抵减表做账务处理。
借：应付账款—香港中天（HKD3000000）2385,000
贷：应收账款—香港中天（HKD3000000）2385,000
【5】9月5日，收到7月份申报的出口退税款526,729.34元，根据出口退税申报表和银行进账通知书入账。
借：银行存款—基本账户527,629.34
贷：应收出口退税款527,629.34
【6】9月7日，报关组报销报关打单费、入场费、关封费共2,647元，出口产品商检费1,350元，现金支付款项。根据费用报销单入账。
借：销售费用—报关费2,647
借：销售费用—商检费1,350
贷：库存现金3,997
【7】9月7日，通过银行自动扣费方式支付上月电费含税价201,521.01，费用上月已经预提，*****已收到，根据电费通知单及银行扣费通知书入账。*****经认证可抵扣。
借：应付账款—供电公司172,240.18
借：应交税费—应交增值税（进项税额）29,280.83
贷：银行存款—基本账户201,521.01
【8】9月7日，购入注塑机2台，作为固定资产用，每台单价250,000，*****金额500,000元，税款85000元，款项通过银行支付，设备已安装完毕。根据*****和固定资产验收单入账。*****经认证可抵扣。
借：固定资产500,000
借：应交税费—应交增值税（进项税额）85,000
贷：银行存款—基本账户585,000
【9】9月10日，缴纳8月的税费（堤围费3,384.35元，城建税407.28元，教育费附加244.37元，地方教育附加162.91元，个人所得税2,561.28元，印花税1,450.43元），根据银行电子缴税付款凭证入账。
借：应交税费—应交堤围费3,782.18
借：应交税费—应交城建税407.28
借：应交税费—应交教育费附加244.37
借：应交税费—应交地方教育附加162.91
借：应交税费—应交个人所得税2,561.28
借：应交税费—应交印花税1,052.60
贷：银行存款—基本账户8,210.62
【10】9月12日，支付欠德龙公司上月月结货款234,000元，根据银行电汇单入账。
借：应付账款—德龙公司234,000
贷：银行存款—基本账户234,000
【11】9月15日，通过银行支付上月水费5,850元，费用上月已经预提，供水站出具的普通*****已收到，根据支票存根及银行进账单入账。
借：其他应付款—供水站5,850
贷：银行存款—基本账户5,850
【12】9月15日，银行通知，收到香港中天公司汇入出口塑胶注模货款HKD800,000元，当日卖汇汇率1：0.7951，折合人民币636,080元已转入基本户，根据收汇通知书和银行进帐单入账。
借：银行存款—基本账户636,080
借：财务费用—汇兑损益-80
贷：应收账款—香港中天（HKD800,000）636,000
【13】9月15日，销售给鸿图公司塑胶注模一套，已出具增值税专用*****，*****金额280,000元，税款47600元，款项尚未收到。根据送货单、*****入账。
借：应收账款—鸿图327,600
贷：主营业务收入—内销收入280,000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）47,600
【14】9月15日，通过银行支付本月厂房租金122,850元，其中生产车间的租金98,500元，办公楼的租金24,350元，*****已收到，根据支票存根及银行进账单入账。
借：制造费用—租赁费98,500
借：管理费用—租赁费24,350
贷：银行存款—基本账户122,850
【15】虎门国税局退回经审核的8月份免抵退税汇总表，当月免抵退税额69,396.01元，应退税额61,250.41元，免抵税额8,145.60元。根据报表作相应账务处理。
借：其他应收款—出口退税61,250.41
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）61,250.41
【16】9月15日，通过银行支付上月电话费3,656.10，*****已收到，根据支票存根及银行进账单入账。
借：管理费用—电话费3,656.10
贷：银行存款—基本账户3,656.10
【17】9月20日，从东莞国药购入药品一批，用于员工福利，*****金额2,725.40元，税款463.32元，根据*****和支票存根入账。
（1）购入药品一批，用于员工福利
借：应付职工薪酬—福利费3,188.72
贷：银行存款—基本账户3,188.72
（2）计提福利费
借：管理费用—福利费3,188.72
货：应付职工薪酬—福利费3,188.72
【18】9月20日，缴纳本月员工社保费71,308元，其中员工个人负担23,860元，公司负担部分费用中生产工人35,586元，行政管理人员10,675.80元，销售人员1,186.20元。银行自动扣账，根据从银行打印的电子缴税付款凭证入账。
（1）缴纳本月员工社保费
借：其他应收款—员工社保费23,860
借：应付职工薪酬—社保费47,448
货：银行存款—基本账户71,308
（2）计提本月员工社保费
借：制造费用—社保费35,586
借：管理费用—社保费10,675.8
借：销售费用—社保费1,186.2
货：应付职工薪酬—社保费47,448
【19】9月20日，缴纳本月为管理人员购买的住房公积金费用10,560元，其中员工个人负担5,280元，根据银行缴款回单入账。
（1）缴纳本月员工住房公积金
借：其他应收款—住房公积金5,280
借：应付职工薪酬—住房公积金5,280
货：银行存款—基本账户10,560
（2）计提本月员工住房公积金
借：管理费用—住房公积金5,280
货：应付职工薪酬—住房公积金5,280
【20】9月21日，收到银行基本账户存款利息2,631.58元，美元一般户利息USD12.65元，根据银行利息回单入账。
借：银行存款—基本账户2,631.58
借：银行存款—美元一般户(USD12.65)78.18
借：财务费用—利息收入-2,709.76（红字）
【21】9月22日，收到鸿图公司上月货款292,500元，根据进帐通知单入账。
借：银行存款—基本账户292,500
贷：应收账款—鸿图292,500
【22】9月22日，以一般贸易方式从美国TTC公司进口原材料一批，材料CIF到岸价USD51,200，通过银行缴纳关税52,462.08元，缴纳增值税63,375.58元，材料已验收入库，款项尚未支付。按银行进账单、进口报关单、入库单、进口增值税专用缴款书、进口关税专用缴款书入账。进口增值税专用缴款书当月已采集数据进行稽核比对。
借：原材料—一般贸易进口368,878.08
借：应交税费—待抵扣进项税额63,375.58
贷：应付账款—TTC公司（USD51200）316,416
贷：银行存款—基本账户115，837.66
【23】9月23日，通过银行代发上月工资，其中应发工资为885,800元，代扣个税3,320元,社保费21,820元,住房公积金5,280元,实发工资855,380元。根据工资表入账。
借：应付职工薪酬—工资885,800
贷：其他应收款—员工社保费21,820
贷：其他应收款—住房公积金5,280
贷：应交税费—应交个人所得税3,320
贷：银行存款—基本账户855,380
【24】9月24日，某进料加工合同核销时，补缴边角废料进口环节关税5,768.68，进口环节增值税7,517.21元。残次品内销补进口环节关税312.52，进口环节增值税387.69元，关税缓息22.56，增值税缓息37.48。款项已通过银行支付。按银行进账单、进口增值税专用缴款书、进口关税专用缴款书入账。进口增值税专用缴款书当月已采集数据进行稽核比对。
借：其他业务成本—废料成本6,081.20
借：应交税费—待抵扣进项税额7,904.90
借：财务费用—其他60.04
贷：银行存款—基本账户14,046.14
【25】9月24日，出售上例已补缴进口关税、增值税的边角废料一批，开具增值税专用*****一张，销售价格38,500.00，税额6,545，价税合计45,045。款项已通过银行收取。根据物料出仓单、*****、银行进账单入账。
借：银行存款—基本账户45,045
贷：其他业务收入—废料收入38,500
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6,545
【26】9月24日，从虎门国税局取得上月进行比对的《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》，可抵扣进口增值税税额37,812.12元。根据结果通知书入账。
借：应交税费—应交增值税（进项税额）37,812.12
贷：应交税费—待抵扣进项税额37,812.12
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