2018企业所得税税率表

一、企业所得税计算方法

应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。

1、直接计算法：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

2、间接计算法：

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

3、例1：某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：

(1)取得产品销售收入4 000万元。

(2)发生产品销售成本2 600万元。

(3)发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。

(4)销售税金160万元（含增值税120万元）。

(5)营业外收人80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。

要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

(1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（万元）

(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50（万元）

(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）

4 000×5‰= 20万元

25×60%=15（万元）

(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）

(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）

(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）

(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2（万元）

(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）

(9) 2008年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1（万元）

二、企业所得税税率表