企业固定资产报废的财务处理

一、企业固定资产报废依据以及如何申报扣除

公司的固定资产短时间内无法进行对外处置，只能是提前报废，那么公司是否可以会计不进行账务处理，按资产损失向税务机关报，这样做可以吗？如是国企，是否先要取得国资委同意对资产损失的批复？

答复：报废，指设备、器物等因不能继续使用或不合格而作废。依据25号第三十条固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额。

企业应依据以下证据材料确认：

（一）固定资产的计税基础相关资料；

（二）企业内部有关责任认定和核销资料；

（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；

（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

因此，必须是已经无任何使用价值的固定资产，且经过变现、索取赔偿等扣除取得价款后的余额才能作为资产损失申报扣除。如果贵公司的资产尚可以使用，只是本企业不再使用，并不符合报废税前扣除损失的条件。建议：留在账上，提取的折旧不能扣除，待以后年度处置后再通过“固定资产清理”科目核算即可。

二.固定资产报废会计分录如下：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：固定资产清理

贷：银行存款(发生的清理费用)

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

借：营业外支出

贷：固定资产清理

发生收益转入营业外收入。

三、固定资产报废的财务处理案例

小和公司现在有一台设备因使用年限到期正常报废，会计与税法规定的最低使用年限相同。原价为400000元，已计提折旧350000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为10000元，报废清理过程中发生清理费用2000元，有关收入和支出均通过银行办结。不考虑相关税费，小和公司应怎么编制会计分录，年度汇算清缴的报表又怎样填写？账务处理如下：

将报废固定资产转入清理时：

借：固定资产清理 50000

累计折旧 350000

贷：固定资产 400000

收回残值变价收入时：

借：银行存款 10000

借：固定资产清理 10000

支付清理费用时：

借：固定资产清理 2000

贷：银行存款 2000

结转报废固定资产净损失：

借：营业外支出——非流动资产处置损失 42000

贷：固定资产清理 42000