企业所得税弥补亏损明细表

弥补亏损，是指根据税法的规定，企业的利润总额用以弥补以前年度的亏损的政策。企业弥补亏损，其中企业所得税弥补亏损明细表的填写是关键的一环。企业所得税弥补亏损明细表如何填写是企业财务人员必须学习的知识。随着税法的改革，企业所得税弥补亏损明细表变化也是在所难免的。下面本文为大家详细介绍企业所得税弥补亏损明细表如何填写以及一些企业所得税弥补亏损明细表实例。

我国税法有关规定，企业每一纳税年度的利润总额都可以弥补前5个纳税年的亏损额。当一个纳税年度的利润全部弥补以前年度亏损时，对弥补以前年度亏损的利润不征收企业所得税；当一个纳税年度的利润部分弥补以前年度亏损时，弥补部分收入不作为应纳税所得额，而其他部分在减除不征税收入、免税收入以及各项扣除后作为应纳税所得额计征企业所得税。

一、《企业所得税弥补亏损明细表》变化如下：

1.由于名称相同而填报口径不同，为避免与《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A100000）第19行“四、纳税调整后所得”混淆，将原第2列“纳税调整后所得”名称调整为“可弥补亏损所得”。

2.为满足纳税人用境外所得弥补境内以前年度亏损的填报需要，调整第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”的填报口径和逻辑关系。纳税人在填报本列时需要区别两种情况分别处理：

若不存在用境外所得弥补以前年度境内亏损的情形时，填报规则未发生变化，即填报“本年度前4个年度尚未弥补完的亏损额，以及本年度的亏损额”，该列次遵循“第4列为负数的行次，第11列同一行次=第4列该行的绝对值-第9列该行-第10列该行；第4列为正数的行次，第11列同一行次=0”的计算规则。

若选择用境外所得弥补以前年度境内亏损的，纳税人需要分步计算，并根据最终计算结果填报本列，首先应当按照不考虑用境外所得弥补以前年度境内亏损的情形完成本表的填报（此时，第11列正常计算，但计算结果暂不填入表中），其次根据第11列计算结果以及当年度境外所得盈利的情况，在申报表外计算出用境外所得弥补本年度前5个年度境内亏损后尚未弥补完的亏损额后，再填入本列的相关行次。用境外所得弥补本年度前5个年度境内亏损的金额不在本表直观展现。受此影响，当纳税人有境外所得且选择用境外所得弥补以前年度境内亏损的，将不再适用“第11列同一行次=第4列该行的绝对值-第9列该行-第10列该行”的计算规则。

二、企业所得税弥补亏损明细表如何填写

《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）

一、有关项目填报说明

1.第1列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。

2.第2列“可弥补亏损所得”：第6行填报表A100000第19行“纳税调整后所得”减去第20行“所得减免”后的值。

第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或以前年度表A106000第2列第6行的金额（亏损额以“-”号表示）。发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。

3.第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“-”号表示，转出亏损以正数表示）。合并、分立转入（转出）可弥补亏损额按亏损所属年度填报。

4.第4列“当年可弥补的亏损额”：当第2列小于零时，本项等于第2+3列；否则，本项等于第3列（亏损以“-”号表示）。

5.“以前年度亏损已弥补额”：填报以前年度盈利已弥补金额，其中：前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应。

6.第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”

（1）第1行至第5行：填报本年度盈利时，用第6行第2列本年度“可弥补亏损所得”依次弥补前5个年度尚未弥补完的亏损额。

（2）第6行：金额等于第10列第1行至第5行的合计金额，该数据填入本年度表A100000第21行。

7.第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”

（1）第2行至第6行：填报本年度前4个年度尚未弥补完的亏损额，以及本年度的亏损额。若纳税人有境外所得且选择用境外所得弥补以前年度境内亏损，填报用境外所得弥补本年度前4个年度境内亏损后尚未弥补完的亏损额。

（2）第7行：填报第11列第2行至第6行的合计金额。

二、表内、表间关系

（一）表内关系

1.若第2列＜0，第4列＝第2+3列，否则第4列＝第3列。

2.若第3列＞0且第2列＜0，第3列＜第2列的绝对值。

3.第9列＝第5+6+7+8列。

4.若第2列第6行＞0，第10列第1行至第5行同一行次≤第4列第1行至第5行同一行次的绝对值-第9列第1行至第5行同一行次；若第2列第6行≤0，第10列第1行至第5行＝0。

5.若第2列第6行＞0，第10列第6行＝第10列第1+2+3+4+5行且≤第2列第6行；若第2列第6行≤0，第10列第6行＝0。

6.第4列为负数的行次，第11列同一行次＝第4列该行的绝对值-第9列该行-第10列该行（若纳税人选择用境外所得弥补以前年度境内亏损，不适用上述规则）；否则，第11列同一行次＝0。

7.第11列第7行＝第11列第2+3+4+5+6行。

（二）表间关系

1.第6行第2列＝表A100000第19-20行。

2.第6行第10列＝表A100000第21行。

政策依据——国家税务总局公告2017年第54号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告

三、企业所得税弥补亏损明细表实例

1、案例：某企业纳税所属期（2017年1月1日——2017年12月31日），2012年亏损114679.92元，2013年亏损19683.95元，2014年盈利66551.14元，2015年亏损863.75元，2016年盈利49768.41元，2017年盈利19269.88元。

第1列，填写年份。本列第一行为此前第五年的年份，即2012年；本列第六行为本年年份，即2017年。

2、第2列，填写企业自然数据。第6行填报表A100000第19行“纳税调整后所得”减去第20行“所得减免”后的值。

第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或以前年度表A106000第2列第6行的金额（亏损额以“-”号表示）。发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。填写实际盈亏数额；盈利为正数，亏损为负数。

该企业2012年至2017年实际盈亏数额如下：

3、第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“-”号表示，转出亏损以正数表示）。合并、分立转入（转出）可弥补亏损额按亏损所属年度填报。

第4列“当年可弥补的亏损额”：当第2列小于零时，本项等于第2+3列；否则，本项等于第3列（亏损以“-”号表示）。

4、第5——8列，填写以前年度亏损弥补额。以2017年为本年，前一年度即2016年，前二年度即2015年，以此类推对应填写列数，再将以前年度实际发生的亏损弥补额填入相应年份所对应的行次即可。

以该企业为例：第一步，将2014年的利润弥补2012年的亏损。2014年利润为66551.14，为前三年度；弥补2012年的亏损额，所以将该数字填入第一行第6列。

第二步，自行计算。2012年的亏损额为114679.92，已由2014年弥补66551.14，仍有48128.78的结转，此剩余的亏损要在2016年（为前一年度）的利润（49768.41）中继续弥补，所以将48128.78填入第一行第8列。这样，2012年的亏损已弥补完毕。

第三步，将2016年的利润弥补2013年的亏损。2016年利润在弥补2012年亏之后仍剩余1639.63，将此数字填入第二行第8列。

第四步，自行计算。2013年的亏损额为19683.95，已由2016年弥补1639.63，仍有18044.32的结转，此剩余的亏损要在2017年（为本年度）的利润（19269.88）中继续弥补，所以将18044.32填入第二行第10列。这样，2013年的亏损已弥补完毕。

第五步，将2017年的利润弥补2015年的亏损。2017年的利润在弥补2013年的亏损之后，剩余部分仍大于2015年的亏损额，所以将863.75填入第四行第10列。至此，本年度及从前年度亏损弥补额的明细填写已完毕。

第9列，为第5——8列相应行次数据的合计数。

第10列，本年度实际弥补的以前年度的亏损额。将本年需要弥补亏损的具体数额填入从前相应年份的所对应的行次即可。（1）第1行至第5行：填报本年度盈利时，用第6行第2列本年度“可弥补亏损所得”依次弥补前5个年度尚未弥补完的亏损额。（2）第6行：金额等于第10列第1行至第5行的合计金额，该数据填入本年度表A100000第21行。

第11列，可结转以后年度的亏损额，即本年过后，还没有弥补完成的从前年度的亏损额。该数额的合计数自动生成至本列第七行，即企业的利润不能弥补足额从前年度亏损时发生的情况。

4、该企业具体应填报如下：