生产企业一般贸易免抵退税的简要账务处理

根据会计制度规定，免抵额必须要做会计分录。现将生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理简单整理如下：(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB 价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等），贷：主营业务收入；(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本，贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）；(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：其他应收款—应收出口退税，贷：应交税费--应交增值税（出口退税）；(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额），贷：应交税费--应交增值税（出口退税）(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款,贷：其他应收款—应收出口退税。例：某企业有出口业务与内销业务，2014年2月发生以下经济业务：(1)国内采购原材料，取得专用*****，注明价款为200万元，税额为 34万元。货已验收入库。(2)内销货物不含税销售额为100万元，出口货物折合人民币为300万元，且单证信息齐全。此货物增值税征税率为17%，退税率为15%.从