以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债的会计处理

以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债的会计处理

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理如下：

(1)初始计量

企业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益)。

借：银行存款等

投资收益(交易费用)

贷：交易性金融负债——成本

(2)后续计量

①资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。

借：投资收益

贷：应付利息

②资产负债表日，企业应当按照公允价值进行后续计量，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益(公允价值变动损益)。

借：交易性金融负债——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

或：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融负债——公允价值变动

③处置(偿还)时：

借：交易性金融负债——成本

——公允价值变动

贷：银行存款

投资收益(或借方)

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益