税收筹划的概念、特征与意义——税收筹划的概念与特征

一、税收筹划的概念

从税收的起源与本质考察，税收在任何时期都是国家凭借政治权力，按照法律规定标准，对一部分社会产品进行无偿分配，以取得财政收入的一种形式，体现着以国家为主体的特定分配关系。然而，在这一特定的征纳关系中，市场法人主体出于经济利益的驱使，总会采用各种方法来使自己的纳税最优化。不管这种欲望和要求在***看来是多么不正确，但这是一种客观存在。从某种意义上说，国家税收和税收筹划犹如一对孪生姐妹，几乎同时降临于这个世界。其中，国家税收早已形成一门学科而被广泛传播，并且得到不断发展；税收筹划在国外企业中广泛运用，在我国尽管被一些纳税人所尝试和实践，但由于种种原因，以致长期处于一种若明若暗的暖昧地位。究其原因有：（1）人们对税收筹划的范畴及内涵没有真正理解，长期把税收筹划与避税、偷税混为一谈，视为非法，使众人对其敬而远之；（2）国民纳税意识淡薄，税务人员素质低下，征纳双方对各自权利与义务，以及依法治税的认识模糊不清；（3）长期以来，我国实行计划经济体制，市场法人主体缺乏追求自身经济利益的欲望，无税收筹划的内在动力。其实，税收筹划是自然人和法人生产经营和财务活动的重要组成部分。简单地说，它是自然人和法人在生产经营活动中通过事先计划地安排合理减免税负的一种经营筹划行为。

由于税收筹划是一门新的学科，许多问题还在探讨之中，因而国际上对其概念的描述也不尽一致，以下是几种有代表性的观点：（1）税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享有最大的税收利益。（2）税收筹划是通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。（3）在纳税义务发生前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽少量缴税的过程即为税收筹划。（4）税收筹划又称节税，是指在税法许可的范围内，当同时存在多个纳税方案的选择时，纳税人有意识地选择税负最轻或利益最大的一种纳税设计行为。（5）税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收收益。