应收利息

解说：

⑴本科目核算企业交易性资产、持有至到期、可供出售金融资产、贷款等应收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。

⑵本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。

⑶应收利息的主要。

①企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

②企业发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。

③应收利息实际收到时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目。

⑷本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。

案例：

[例]2007年1月8日，甲公司购进了乙公司发行的公司，该债券于2006年7月1日发行，面值为2500万，；利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万（其中包括已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日甲公司收到该笔债券的利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。

甲公司应做如下会计分录：

（1）2007年1月8日，甲公司购进乙公司债券时。

借：交易性金融资产25500000
应收利息500000
投资收益300000
　贷：银行存款　26300000

⑵2007年2月5日收到乙公司已宣告发放的债券利息时。

借：银行存款500000
　贷：应收利息500000

⑶2007年12月31日确认乙公司的债券利息收入时。

借：应收利息1000000
　贷：投资收益1000000

2008年2月10日确认乙公司的债券利息时。

借：银行存款1000000
　贷：应收利息1000000