如何做待抵扣进项税额的账务处理

待抵扣进项税额转出的会计分录

进项税入账时：

借：原材料/管理费用

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

取得增值税抵扣凭证时：

借：应交税费——待抵扣进项税额

贷：银行存款

转出时：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待抵扣进项税额

月末因为进项大于销项导致的应交增值税借方余额大于贷方余额时，则不予结转，也不用交增值税，自动延期到次月抵扣。

但如果是因为预缴了增值税，导致已交税额大于销项税额时，则应该结转进未交增值税科目：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税——转出多交增值税