固定资产折旧的计提年限

固定资产折旧的计提年限

固定资产计算折旧的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物，为20年；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（5）电子设备，为3年。

折旧年限的其它规定（重要）

（1）会计上提取减值准备不得税前扣除，折旧按税法确定的计税基础计算扣除。

（2）税法加速折旧的，折旧额可全额在税前扣除。

（3）会计折旧年限<税法最低折旧年限，差额部分纳税调增；会计折旧年限已满，税法最低年限未到且税收折旧尚未足额扣除，尚未足额的折旧可在剩余年限继续扣除。

（4）会计折旧年限>税法最低折旧年限，按会计折旧年限计算扣除。

【例题?单选题】6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用*****注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机关认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整金额（ ）。

A.18.40万元

B.33.25万元

C.36.80万元

D.43.01万元

【答案】A

【解析】会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）

所得税允许抵扣的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元）

所以，安全设备折旧费影响所得额调增36.8-18.4=18.4（万元）。