应交税费—应交增值税_2020年《涉税服务实务》预习考点

【内容导航】应交税费—应交增值税（销项税额抵减）【所属章节】本知识点属于《涉税服务实务》第七章—企业涉税会计核算【知识点】应交税费—应交增值税（销项税额抵减）应交税费—应交增值税（销项税额抵减）当期销项税额其中，销项税额=销售额×税率销项税额=组成计税价格×税率“营改增”应税销售额扣除规定：“差额征税”政策1.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的***性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的***性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用*****。人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税。销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。纳税审核：经纪代理服务（1）扣减销售额是否是代委托方收取并支付的***性基金或者行政事业性收费；（2）有无取得规定的抵扣票据；（3）有无将未取得规定进项税额扣除凭证的支付也作为扣除项目扣除销售额；（4）开具的增值税*****是否准确地分别开具增值税专用*****和增值税普通*****。2.融资租赁（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。（3）试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用*****，可以开具普通*****。纳税审核：融资租赁（1）审核从事融资租赁和融资性售后回租业务的纳税人是否具备资质，是否经规定的部门批准取得批文或者经营许可证书；（2）扣扣除的利息支出计算是否准确；（3）有无把经营性租赁和融资租赁相混淆而扣除利息支出；（4）增值税*****是否分别开具增值税专用*****和增值税普通*****，开具金额是否准确。3.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通*****。4.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。5.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费*****原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费*****复印件作为差额扣除凭证。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用*****，可以开具普通*****。纳税审核：旅游服务（1）扣除的为服务对象支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，发生金额和扣除项目是否真实；（2）有无取得有效扣除凭证；（3）发生上述支出是否出现取得增值税专用*****的情况。6.房地产开发企业房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向***部门支付的土地价款后的余额为销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+适用税率）当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款（1）“向***部门支付的土地价款”，是指向***、土地管理部门或受***委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。包括土地受让人向***部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。（2）“房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。（3）房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向***部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向***部门支付的土地价款。a.房地产开发企业、项目公司、***部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司；b.***部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变；c.项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。（4）在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级