交易性金融资产成本怎么计算

来源：互联网时间：2026-04-14 14:05:12 浏览量：0

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。最常见的企业的交易性金融资产有：股票、债券、基金等。

购入交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益，购入交易性金融资产取得增值税专用*****，可以作为进项税抵扣，计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”。

举个例子：

例：甲公司为一家上市公司,2020年)1月1日,甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票,支付金额为1 600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元,取得的增值税专用*****上注明的增值税税额为2 400元,甲公司并将其划分为交易性金融资产核算。
摘要	计入科目	计入金额(万元)
支付金额为1600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)	交易性金融资产—成本	1600-40=1560
已宣告但尚未发放的现金股利40万元	应收股利(如果是债券使用“应收利息”)	40
支付相关交易费用4万元	投资收益	4
取得的增值税专用*****上注明的增值税税额为2400元	应交税费—应交增值税(进项税额)	0.24

故分录为：

借:交易性金融资产——成本 1560

应收股利 40

投资收益 4

应交税费——应交增值税(进项税额) 0.24

贷:其他货币资金 1 604.24

交易性金融资产成本

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