出口退税的会计处理方法

出口退税的会计处理方法

增值税退（免）税办法有两种：免抵退税和免退税。

一、生产企业出口退税会计处理

1.货物出口，实现销售收入时：

借：应收账款

贷： 主营业务收入 - 外销

2.免抵退税不予免征和抵扣的税额：

借：主营业务成本 - 外销成本

贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出

3.应退税额：

借：其他应收款 - 出口退税

贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

4.免抵税额：

借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额

贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

5.次月收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款 - 出口退税

二、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时，

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款，

借：银行存款

贷：应收出口退税