已抵扣的进项税额转出会计分录

已抵扣的进项税额转出会计分录

一、转出情形

1.如果知道原进项税额——直接转出

进项税额转出=已抵扣税款×转出比例

2.如果不知道原进项税额——通过实际成本确定进项税额

（1）货物或劳务：进项税额转出＝外购项目的实际成本×13%×转出比例

（2）服务（以运费为例）：进项税额转出=运费×9%×转出比例

（3）（固定资产）无形资产或者不动产：

①进项税额转出＝（固定资产）无形资产、不动产净值×适用税率

【提示】（固定资产）无形资产、不动产净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

②不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算抵扣：

可抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率

（4）外购免税农产品：

外购免税农产品

免税农产品 计入成本 计算抵扣进项税 加计扣除

2019.4.1后 买价×91% 买价×9% 买价×1%

①非深加工：进项税额转出＝农产品成本÷（1－9%）×9%

②深加工：进项税额转出＝农产品成本÷（1－10%）×10%

【示例】某公司从农户手中购进苹果，拟清洗包装后直接出售，因管理不善变质，损失100万元，计算进项税额转出的金额。

【答案】进项税额转出＝100÷（1－9%）×9%＝9.89（万元）

二、转出会计分录

已经抵扣的进项税额转出会计分录：

借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

贷：应交税费——应交增值税(进项税)

结转时：

借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

贷：应交税金——未交增值税

【拓展】一般纳税人购入产品取得增值税专用*****的时候，取得增值税专用*****抵扣联上注明的增值税税款将进项税额计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。

会计分录为：

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款