劳务派遣公司的差额征税是什么意思

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为收入额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
劳务派遣差额征税的账务处理：
1、全额确认收入与销项税额：
借：银行存款等科目，
贷：主营业务收入，应交税费——应交增值税(销项税额)。
2、确认可扣减的成本费用：
借：主营业务成本，应交税费——应交增值税(销项税额抵减)，
贷：应付职工薪酬——工资，应付职工薪酬——五险一金。
3、月底结转未交增值税：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)，
贷：应交税费——未交增值税。
案例说明：
A公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。于2020年4月份收到了用工方支付的劳务派遣费用100万元，其中的75万元用来代发劳务派遣工资，21万元用来支付五险一金，共96万元。A公司选择差额纳税的情况下，该如何账务处理：
1、全额确认收入与销项税额时：
借：银行存款1000 000.00
贷：主营业务收入952 380.95
应交税费———应交增值税47 619.05
2、确认可扣减的成本费用和应交增值税差额抵减时：
借：主营业务成本914 285.71
应交税费———应交增值税45 714.29
贷：应付职工薪酬———应付工资750 000.00
应付职工薪酬———五险一金210 000.00