免抵退应退税额应该怎么做分录

免抵退应退税额应该怎么做分录

目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法.税法上,对"免、抵、退"税办法有三步处理公式:

一是, 当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额当期免抵退不得免抵税额)-当期留抵税额

二是,免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率

三是,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

会计上,实行"免、抵、退"政策的账务处理也相应有三种处理办法.

一是,应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额.此时,账务处理如下:

借:应交税金一转出未交增值税

贷:应交税金- 未交增值税

借:应交税金一出口抵减内销产品应纳税额

贷:应交税金一出口退税

二是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;

当留抵税额大于"兔、抵、退"税额时,可全部退税,免抵税额为0.此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

贷:应交税金- 出口退税

三是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;

当留抵税额小于"免、抵、退"税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额.此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

应交税金一出 ]抵减内销产品应纳税额

贷:应交税金一出口退税

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