交易性金融资产会计分录是什么？

对于企业来说，投资交易性金融资产是常见的事，在持有过程中价值会随着市场的变化而变化。对于交易性金融资产业务，该如何做会计分录？

交易性金融资产分录

1、取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本(按照市价入账)

投资收益(发生的交易费用)

　　贷：银行存款

2、持有时，公允价值变动

公允价值上升：

借：交易性金融资产—公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

公允价值下降(做相反的账务处理)

3、出售交易性金融资产

借：银行存款 (实际收到的款项)

　　贷：交易性金融资产——成本

　 　交易性金融资产——公允价值变动

投资收益(差额，可能在借方或者贷方)

同时：

借：公允价值变动损益

　　贷：投资收益

交易性金融资产概述

交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。交易性金融资产确认条件：

（１）取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。

（２）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

（３）属于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。