出口货物进项税转出是全额转出吗？

出口货物进项税转出是全额转出吗？

(1)账务处理

外贸企业购进货物出口，做会计分录时，该购货的增值税进项税额不是全额转出，是根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用*****上的购进金额来作进项转出。

《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第9条第3项规定：外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

① 购进出口货物时，

借：库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付账款)

② 货物出口后，根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用*****上的购进金额(不含进项)，计算征退税差额，转入主营业务成本;根据增值税专用*****上的购进金额(不含进项)乘以增值税出口退税率计算应收出口退增值税。

借：主营业务成本(征退税差额)

其他应收款-应收出口退税(增值税)

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

-应交增值税(出口退税)

③收到出口退税款，

借：银行存款

贷：其他应收款-应收出口退税(增值税)

(2)外贸企业增值税纳税申报表的填写

①《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第5条规定：外贸企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的"免税货物销售额"栏。这里的退(免)税实际是指退税。

②外贸企业将该项出口所对应的增值税专用*****进项税额填报在《增值税纳税申报表附列资料表二》第28栏"三、待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣"处。