应收票据贴现的核算举例说明？

应收票据贴现的核算举例说明?

【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。

1.计算

(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)

(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)

(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)

(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)

(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)

2.会计分录

(1)8月30日贴现时：

借：银行存款 10166

贷：短期借款 10000

　　财务费用——利息 166

(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：

借：短期借款 10000

贷：应收票据 10000

(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。其会计分录如下：

借：短期借款 10000

其他应收款——××单位 400

　 　贷：银行存款 10400

同时将应收票据转入“应收账款”账户：

借：应收账款——××单位 10000

贷：应收票据　10000