“应交税费—未交增值税”科目的核算 ？

“应交税费—未交增值税”科目的核算 ?

在进行增值税会计处理时，为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

月末自“应交税金—未交增值税”账户转入的当月未交的增值税额，借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

1、一般纳税人（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业）的处理

（1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数）

应做分录：

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

（2）月末若计算出当月不需要交纳增值税时（通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数），不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增值税时，应做分录：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

2、按6%缴纳增值税的水电企业的核算：

（1）月末计提应缴纳的增值税时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——未交增值税

（2）月初上交上月应缴纳的增值税时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款