重磅！17%和11%增值税税率下调到16%和10%

国务院常务会议确定深化增值税改革措施，5月1日起制造业等增值税税率从17%降至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年减税2400亿元，将纳税人年销售额标准由50和80万上调至500万元。

会议指出，过去五年通过实施营改增累计减税2.1万亿元。按照党中央、国务院部署，为进一步完善税制，支持制造业、小微企业等实体经济发展，持续为市场主体减负，会议决定：

从2018年5月1日起，一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。

二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。实施上述三项措施，全年将减轻市场主体税负超过4000亿元，内外资企业都将同等受益。

解读：

1、首先要鼓掌!虽然仅仅是17%调整到16%，11%降到了10%，这一个点的降低也是巨大的利好!很多人可能还会抱怨怎么不直接降低到11%，降税也要考虑财政的负担能力和收支情况。还有人疑问说文件直说的是制造业等，没说不包括商贸批零企业啊?

稍微有点税法和经济学基础的朋友就明白，你进货的冰箱16%，你卖出去销项是17%?原价进来你就亏损了?这符合逻辑吗?

所以，所有的17%的增值税行业都将下调到16%。

(1)纳税人销售或者进口货物(农产品等23种低税率货物除外)、销售劳务、有形动产租赁服务，税率为16%。

(2)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口农产品等23种货物，税率为10%。

2、将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元。这个利好是绝对的，因为对于很多工商企业而言，50、80这个标准太容易达到了。因为达到一般纳税人之后企业税负明显增加，这种中小企业的进货渠道也不太正规，很难取得进项，但是纳税却需要按照17%缴纳，往往这些企业只能去买*****!

3、一般纳税人可以转回小规模。这绝对颠覆了无数老会计的思维啊，改革总是会有变化的。在税法领域就没有永远的定律，改革才是主旋律。但是一般纳税人可以转回小规模肯定是有条件的，比如半年之内等，具体等新的实施细则出来。

4、增值税进项留抵可以退税!也是一个创新和改革，但是对行业有要求，对时间也有要求。对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

降低税率对纳税人的影响和对策

1、2020年前实现增值税立法，一个重要目标是将税率由目前的三档简并为两档，这说明，这次推出的改革措施只是调整税率，目的是为了继续加大减税力度，而不是简并税率，税率简并仍然在路上。

2、由于增值税是价外税，税率的变动理论上讲并不会影响社会产品的不含税价格(包括收入和成本)，因此，在不考虑附加税费的情况下，税率降低只会导致国家少征税，并不必然导致中间环节纳税人受益。

例1某商业企业税率降低之前，年不含税采购成本为100万元，不含税销售收入为120万元，缴纳增值税20×17%=3.4万元;税率降低后，如果不含税成本和收入均保持不变，那么它缴纳的增值税尽管降低为20×16%=3.2万元，它的利润率仍然是20%。

如果考虑附加税费的影响，税率降低会使纳税人获得(3.4-3.2)×12%=240元的好处。

3、增值税的税负终将由末端消费者承担，因此税率降低理论上会使末端消费者直接受益。包括：

(1)自然人，获取消费品的含税价格降低。

(2)适用免税和简易计税的纳税人，采购成本降低，利润上升。

例2某小规模纳税人自例1中的商业企业采购货物，不含税价格为120万元，税率降低前采购成本为140.4万元，税率降低后采购成本为139.2万元，成本降低，毛利率提高。

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