缴纳增值税的账务处理

一般纳税人缴纳增值税的账务处理包括：预缴税款、本月缴纳本月的应交增值税和本月缴纳以前期间应交增值税的账务处理。

一

预缴税款

一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目四项业务，按现行增值税制度规定应预缴增值税。

企业采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

企业采用简易计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

需要特别注意的是，房地产开发企业预收款预缴的增值税，应直至纳税义务发生时，方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

【例题1】宜城公司是一家一般纳税人企业，2017年6月跨县（市）提供建筑服务（企业备案选择简易计税方法），在劳务发生地预缴增值税10000元。宜城公司应作如下账务处理：

借：应交税费—简易计税 10000

贷：银行存款 10000

【例题2】宜城公司是一家一般纳税人企业，2017年6月跨县（市）提供建筑服务，在劳务发生地预缴增值税10000元。宜城公司应作如下账务处理：

（1）预缴增值税时：

借：应交税费-预交增值税 10000

贷：银行存款 10000

（2）月末，结转预缴的增值税：

借：应交税费-未交增值税 10000

贷：应交税费-预交增值税 10000

二

本月缴纳本月的应交增值税

企业本月缴纳本月的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

【例题】宜城公司是一家一般纳税人企业（实行辅导期管理），税务机关核定的增值税专用*****领购数量为25份。2017年6月首次领购的专用*****开具金额合计50000元，6月15日增购专用*****时，应预缴增值税1500元（50000×3%）。宜城公司应作如下账务处理：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）1500

贷：银行存款 1500

三

本月缴纳以前期间应交增值税

企业本月缴纳应交未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【例题】宜城公司是一家一般纳税人企业，2017年6月“应交税费——应交增值税”账户资料，如下所示：

借方金额（进项税额25000），贷方金额（销项税额35000元），本期实际应交增值税10000元（35000-25000）。

宜城公司应作如下账务处理：

（1）月末转出未交增值税：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10000

贷：应交税费-未交增值税 10000

（2）次月申报期，申报缴纳增值税：

借：应交税费-未交增值税 10000

贷：银行存款 10000

来源：胡子会计工作室