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销售退回正确的会计处理
来源：互联网
时间：2026-04-14 03:55:47
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销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的全部或部分退货。企业发生销售退回，应分别不同情况进行会计处理。
一、未确认收入发生销售退回
企业发出商品，尚未确认收入发生销售退回的，这种情况下，企业未确认销售收入、未结转销售成本、未确认增值税纳税义务的发生，也未开具增值税*****。因此企业只需要按照已记入“发出商品”科目的商品成本金额，作如下处理即可：
借：库存商品
贷：发出商品（委托代销商品等）
二、已确认收入发生销售退回
现行《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2006〕3号)第九条规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售成本。如果该项销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关的财务费用金额；如果该项销售退回允许扣减增值税税额的，应同时调整“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目的相应金额。
【例题】宜城公司是一家一般纳税人企业，2017年5月销售给长江公司的产品，因与合同约定不符在6月份全部退回。宜城公司根据都有编号的《开具红字增值税专用*****信息表》开具红字增值税专用*****，注明金额100000元，增值税额17000元。该批产品成本为80000元，5月份该产品的销货款至退货发生时尚未收到。宜城公司6月份的会计处理为：
（1）收到退货，根据开具的红字*****作：
借：主营业务收入100 000
贷：应收账款117 000
应交税费-应交增值税（销项税额）17 000
（2）同时
借：库存商品80 000
贷：主营业务成本80 000
需要注意的是，2017年7月5日，财政部财会【2017】22号文，发布了经修订后的《企业会计准则第14号——收入》(新收入准则)，新收入准则将取代原《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第15号——建造合同》及其应用指南。新旧准则对收入的确认有些不同，老准则更强调“风险报酬转移”，而新准则强调“控制权转移”。新准则第三十二条规定，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即，不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债;同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。
【例题】宜城公司是一家一般纳税人企业，2017年5月1日，宜城公司向长江公司公司销售某产品500件，单位售价100元，单位成本80元，开出增值税专票上注明的销售价格为50000元，增值税8500元。协议约定，长江公司在6月30日前有权退还该产品，商品已发出，款项尚未收到。假定宜城公司根据过去的经验，估计该批产品退货率约为20%。宜城公司账务处理如下：
（1）5月1日发出产品时：
借：应收账款58 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费-应交增值税（销项税额）8 500
（2）同时
借：主营业务成本40 000
贷：库存商品40 000
（3）5月31日按20%计算退回产品100件，确认估计得销售退回时：
借：主营业务收入10 000
贷：主营业务成本8 000
预计负债2 000
（4）6月30日发生销售退回，如果实际退回数量为100件，款项已经支付，则：
借：库存商品8 000
应交税费-应交增值税（销项税额）1 700
预计负债2 000
贷：银行存款11 700
（5）6月30日发生销售退回，如果实际退回数量为80件，款项已经支付，则：
借：库存商品6 400
主营业务成本1 600
应交税费-应交增值税（销项税额）1 360
预计负债2 000
贷：银行存款9 360
主营业务收入2 000
三、销售退回属于资产负债表日后事项
已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照《企业会计准则第29号-资产负债表日后事项》的相关规定进行会计处理。
【例题】宜城公司是一家一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2018年1月18日，因产品质量问题，宜城公司收到长江公司退回的一批商品，红字增值税专用*****上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2017年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，宜城公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月10日，2017年度所得税汇算清缴于2018年4月30日完成。宜城公司的会计处理为：
该销售退回发生在财务报告批准报出日以前，并且是对资产负债表日之前事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。
（1）调整主营业务收入：
借：以前年度损益调整—主营业务收入400
应交税费—应交增值税（销项税额）68（或在贷方用红字）
贷：应收账款468
（2）调整主营业务成本：
借：库存商品320
贷：以前年度损益调整320
（3）调整所得税：【（400-320）×25%=20】
借：应交税费—应交所得税20
贷：以前年度损益调整20
（4）调整未分配利润：
借：利润分配—未分配利润60
贷：以前年度损益调整60
（5）调整盈余公积：
借：盈余公积6
贷：利润分配—未分配利润6
一、未确认收入发生销售退回
企业发出商品，尚未确认收入发生销售退回的，这种情况下，企业未确认销售收入、未结转销售成本、未确认增值税纳税义务的发生，也未开具增值税*****。因此企业只需要按照已记入“发出商品”科目的商品成本金额，作如下处理即可：
借：库存商品
贷：发出商品（委托代销商品等）
二、已确认收入发生销售退回
现行《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2006〕3号)第九条规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售成本。如果该项销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关的财务费用金额；如果该项销售退回允许扣减增值税税额的，应同时调整“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目的相应金额。
【例题】宜城公司是一家一般纳税人企业，2017年5月销售给长江公司的产品，因与合同约定不符在6月份全部退回。宜城公司根据都有编号的《开具红字增值税专用*****信息表》开具红字增值税专用*****，注明金额100000元，增值税额17000元。该批产品成本为80000元，5月份该产品的销货款至退货发生时尚未收到。宜城公司6月份的会计处理为：
（1）收到退货，根据开具的红字*****作：
借：主营业务收入100 000
贷：应收账款117 000
应交税费-应交增值税（销项税额）17 000
（2）同时
借：库存商品80 000
贷：主营业务成本80 000
需要注意的是，2017年7月5日，财政部财会【2017】22号文，发布了经修订后的《企业会计准则第14号——收入》(新收入准则)，新收入准则将取代原《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第15号——建造合同》及其应用指南。新旧准则对收入的确认有些不同，老准则更强调“风险报酬转移”，而新准则强调“控制权转移”。新准则第三十二条规定，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即，不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债;同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。
【例题】宜城公司是一家一般纳税人企业，2017年5月1日，宜城公司向长江公司公司销售某产品500件，单位售价100元，单位成本80元，开出增值税专票上注明的销售价格为50000元，增值税8500元。协议约定，长江公司在6月30日前有权退还该产品，商品已发出，款项尚未收到。假定宜城公司根据过去的经验，估计该批产品退货率约为20%。宜城公司账务处理如下：
（1）5月1日发出产品时：
借：应收账款58 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费-应交增值税（销项税额）8 500
（2）同时
借：主营业务成本40 000
贷：库存商品40 000
（3）5月31日按20%计算退回产品100件，确认估计得销售退回时：
借：主营业务收入10 000
贷：主营业务成本8 000
预计负债2 000
（4）6月30日发生销售退回，如果实际退回数量为100件，款项已经支付，则：
借：库存商品8 000
应交税费-应交增值税（销项税额）1 700
预计负债2 000
贷：银行存款11 700
（5）6月30日发生销售退回，如果实际退回数量为80件，款项已经支付，则：
借：库存商品6 400
主营业务成本1 600
应交税费-应交增值税（销项税额）1 360
预计负债2 000
贷：银行存款9 360
主营业务收入2 000
三、销售退回属于资产负债表日后事项
已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照《企业会计准则第29号-资产负债表日后事项》的相关规定进行会计处理。
【例题】宜城公司是一家一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2018年1月18日，因产品质量问题，宜城公司收到长江公司退回的一批商品，红字增值税专用*****上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2017年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，宜城公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月10日，2017年度所得税汇算清缴于2018年4月30日完成。宜城公司的会计处理为：
该销售退回发生在财务报告批准报出日以前，并且是对资产负债表日之前事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。
（1）调整主营业务收入：
借：以前年度损益调整—主营业务收入400
应交税费—应交增值税（销项税额）68（或在贷方用红字）
贷：应收账款468
（2）调整主营业务成本：
借：库存商品320
贷：以前年度损益调整320
（3）调整所得税：【（400-320）×25%=20】
借：应交税费—应交所得税20
贷：以前年度损益调整20
（4）调整未分配利润：
借：利润分配—未分配利润60
贷：以前年度损益调整60
（5）调整盈余公积：
借：盈余公积6
贷：利润分配—未分配利润6