固定资产处置增值税的计算方法（固定资产处置增值税账务处理）

固定资产处置增值税的计算方法

固定资产处置要交增值税.具体如下:

自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:

(1)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税,即应纳税额=含税销售额/(1+17%)×17%.

(2)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按4%征收率减半征收增值税,即应纳税额=销售额×4%/2.

(3)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税,即应纳税额=销售额×4%/2;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税,即:应纳税额=含税销售额/(1+17%)×17%.

此外,纳税人销售自己使用过的原属于自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等固定资产,其进项税额不得从销项税额中抵扣,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税,即应纳税额=销售额×4%/2.

增值税纳税义务发生时间

(一)发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具*****的,为开具*****的当天.

(二)进口货物,为报关进口的当天.

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天.

第二十条 增值税由税务机关征收,进口货物的增值税由海关代征.

个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税,连同关税一并计征.具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定.

第二十一条 纳税人发生应税销售行为,应当向索取增值税专用*****的购买方开具增值税专用*****,并在增值税专用*****上分别注明销售额和销项税额.

属于下列情形之一的,不得开具增值税专用*****:

(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;

(二)发生应税销售行为适用免税规定的.